第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)華軟科技發(fā)展基金會(huì)(以下簡(jiǎn)稱基金會(huì))的財(cái)務(wù)管理,規(guī)范會(huì)計(jì)核算,真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息,基金會(huì)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》,結(jié)合基金會(huì)的實(shí)際情況特制定本制度。
(一)會(huì)計(jì)核算以基金會(huì)組織的交易或者事項(xiàng)為對(duì)象,記錄和反映基金會(huì)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。
(二)會(huì)計(jì)核算以基金會(huì)的持續(xù)發(fā)展為前提。
(三)會(huì)計(jì)年度為1月1日至12月31日,并定期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
(四)記賬本位幣為人民幣。發(fā)生涉及接受外幣捐贈(zèng)業(yè)務(wù)時(shí),以實(shí)際結(jié)匯匯率折合為記賬本位幣金額入賬。
(五)會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。
(六)會(huì)計(jì)核算采用借貸記賬法。
(七)會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。
第二條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》中第八條規(guī)定的12項(xiàng)基本原則:
(一)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù),如實(shí)反映民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和現(xiàn)金流量等信息。
(二)會(huì)計(jì)核算所提供的信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足會(huì)計(jì)信息使用者(如捐贈(zèng)人、會(huì)員、監(jiān)管者)等的需要。
(三)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)進(jìn)行,而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為其依據(jù)。
(四)會(huì)計(jì)政策前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更。如有必要變更,應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù),以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等。
(五)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行,會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。
(六)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行,不得提前或延后。
(七)會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和使用。
(八)在會(huì)計(jì)核算中,所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的收入相配比,同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。
(九)資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量,但本制度有特別規(guī)定的,按照特別規(guī)定的計(jì)量基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量。其后,資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整,應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的外,民間非營(yíng)利組織一律不得自行調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值。
(十)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。
(十一)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的支出和應(yīng)當(dāng)予以資本化的支出。
(十二)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求,對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用等有較大影響,并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng),必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理,并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分披露;對(duì)于非重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng),在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者作出正確判斷的前提下,可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。
第二章 資產(chǎn)核算
第三條 對(duì)于基金會(huì)接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額入賬。對(duì)于本基金會(huì)接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn),如接受捐贈(zèng)的短期投資、存貨、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等,應(yīng)當(dāng)按照以下方法確定其入賬價(jià)值:
(一)如果捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)(如發(fā)票、有關(guān)協(xié)議等)的,應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額,作為入賬價(jià)值。如果憑據(jù)上表明的金額與受贈(zèng)資產(chǎn)公允價(jià)值相差較大的,受贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。
(二)如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,受贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。
第四條 對(duì)于本基金會(huì)接受的勞務(wù)捐贈(zèng),不予確認(rèn),但應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露。
第五條 本制度中所稱的公允價(jià)值是指在公平交易中,熟悉情況的交易雙方,自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。公允價(jià)值的確定順序如下:
(一)如果同類或者類似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的,應(yīng)當(dāng)按照同類或者類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定公允價(jià)值;
(二)如果同類或類似資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng),或者無法找到同類或者類似資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)采用合理的計(jì)價(jià)方法確定資產(chǎn)的公允價(jià)值。
第六條 在本制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值的情況下,如果有確鑿的證據(jù)表明資產(chǎn)的公允價(jià)值確實(shí)無法可靠計(jì)量,則基金會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置輔助賬,單獨(dú)登記所取得資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、來源、用途等情況,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露。在以后會(huì)計(jì)期間,如果該資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量,則基金會(huì)應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)能夠可靠計(jì)量的會(huì)計(jì)期間確認(rèn),并以公允價(jià)值予以計(jì)量。
第三章 負(fù)債及損益核算
第七條 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。
第八條 收入核算:在確認(rèn)收入時(shí),如果資產(chǎn)提供者對(duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了時(shí)間限制或用途限制,則所確認(rèn)的相關(guān)收入為限定性收入;除此之外的其他所有收入,為非限定性收入。期末,基金會(huì)應(yīng)當(dāng)將本期限定性收入和非限定性收入分別結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項(xiàng)下的限定性資產(chǎn)和非限定性資產(chǎn)。
第九條 費(fèi)用核算:某些費(fèi)用如果屬于多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)或者屬于業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)和籌資活動(dòng)等共同發(fā)生的,而且不能直接歸屬于某一類活動(dòng),應(yīng)當(dāng)將這些費(fèi)用按照合理的方法在各項(xiàng)活動(dòng)中進(jìn)行分配?;饡?huì)發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。期末,基金會(huì)應(yīng)當(dāng)將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項(xiàng)下的非限定性資產(chǎn),作為非限定性凈資產(chǎn)的減項(xiàng)。
第四章 附則
第十條 本辦法由北京華軟科技發(fā)展基金會(huì)負(fù)責(zé)解釋與修訂。
第十一條 本辦法自頒布之日起實(shí)施。
北京華軟科技發(fā)展基金會(huì)